Что такое траст?
Под "трастом" понимается управление компанией и ведение администрации компании собственным персоналом траста или его директором. Персонал трастового офиса состоит из юристов, налоговых консультантов, нотариусов, адвокатов, бухгалтеров и секретарей. Трастовый офис получает большое количество конфиденциальной информации от своих клиентов и отсюда происходит название "траст", "доверять".
Трастовые офисы, среди прочего, занимаются воплощением решений клиентов, ежедневным управлением компанией, ведением бухгалтерии, предоставлением услуг директора для различного сорта компаний, регистрацией и управлением новыми компаниями и компаниями специального назначения, сдачей финансовой годовой отчётности и предоставлением других похожих услуг.
Преимущества использования траста
Существуют следующие причины для использования траста:
- налоговые причины: разделение собственности и управления приносит налоговые преимущества
- международные налоговые причины: налоговые преимущества, связанные со структуризацией международных групп компаний посредством использования комбинирования национальных законодательств и использования двусторонних договоров об избежании двойного налогообложения
- юридические причины: ограничение ответственности и защита активов от кредиторов и других лиц
- финансовые причины: централизация финансовых отделов компании в единый отдел для упрощения управления и направления денежных потоков в компании
- трудовые причины: управление распространением пенсии между работниками
- семейные причины: правильное распределение активов/доходов среди членов семьи, а также распределение активов между наследниками во избежание ненужного растрачивания.
Выбор Нидерландов в качестве юрисдикции:
Нидерланды представляют собой стабильное, с правовой и экономической точки зрения, государство, имеющее безупречную репутацию в международном бизнесе. Благодаря обширному количеству заключённых договоров с большинством стран, Нидерланды предоставляют уверенность международным предпринимателям. Также благоприятные для холдинговых компаний финансовые механизмы и роялти структуры обеспечивают привлекательность данной юрисдикции для иностранных компаний и предпринимателей. Посредством основания холдинговой компании иностранными компаниями в Нидерландах, последние могут значительно сократить или исключить налоговое бремя по выплате дивидендов, роялти и процентов при относительно низкой стоимости создания и поддержания структуры.
Дополнительно существует возможность договориться с нидерландскими налоговыми органами по налоговым выплатам. Например, возможно получить определённость заранее по поводу финансовой преемственности цены, которую нидерландская групповая компания оплачивает или получает от иностранной групповой компании за получение или доставку услуг или товаров. Также возможно заключить договор, в котором будет охарактеризована международная корпоративная структура, что позволит, к примеру, получить определённость по применению исключения участия или по исключению по выплате налога на прибыль при использовании кооператива.
Налоговые Международные Договоры
Нидерланды заключили значительное количество международных договоров для предотвращения двойного налогообложения. Не смотря на то, что Нидерланды имеют одну из самых развитых сетей договоров об избежании двойного налогообложения, на данный момент правительство Нидерландов продолжает проводить политику расширения активного сотрудничества в сфере заключения налоговых международных договоров.
Часто случается, что компания, действующая в международном пространстве может дважды облагаться определёнными налогами. Международные договоры, заключённые Нидерландами, содержат положения, регулирующие такие ситуации. В случае возникновения двойного налогообложения, компетентный орган Нидерландов использует максимум усилий для избежания двойного налогообложения.
Посредством международных договоров, заключённых Нидерландами, можно добиться следующих налоговых преимуществ:
- избежания двойного резиденства;
- избежания налога на прирост капитала в стране, где расположена дочерняя компания, при продаже нидерландским акционером акций;
- снижения налогового бремени по выплате дивидендов в стране нахождения дочерней компании;
- снижения налогового бремени по выплате дивидендов нидерландским холдингом стране нахождения инвестора;
- других преимуществ, в зависимости от юрисдикции.
Налоговые Договоры Европейского Союза
В силу того, что Нидерланды являются членом Европейского Союза, холдинговая компания, расположенная в Нидерландах может пользоваться налоговыми преимуществами Европейского Союза. Такие преимущества включают доступ к европейским директивам:
- Parent-Subsidiary Directive (Директива о взаимоотношениях материнской и дочерней компании)
- Merger Directive (Директива о слиянии)
- Interest & Royalty Directive (Директива о процентах и роялти)
Используя, например, европейскую директиву Parent-Subsidiary Directive, нидерландские компании могут получить необлагаемые налогом дивиденды от своих дочерних компаний в Европейском Союзе.
Основные Нидерландские Налоги
Основные налоги, подлежащие к уплате в Нидерландах включают:
- Налог на прибыль: прибыль до € 200.000 облагается налогом по ставке 20 %, прибыль свыше € 200.000 облагается по ставке 25 %
- Innovation Box: налог в размере 5 % на доход, полученный от интеллектуальной собственности, созданной нидерландской компанией
- Налог на дивиденды: налог в размере 15 % на распределение дивидендов, который часто может быть снижен до 0 % при условии применения договора об избежании двойного налогообложения или европейской директивы Parent-Subsidiary Directive
- Налог на добавленную стоимость: ставка на большинство продуктов и услуг составляет 21 %
- Подоходный налог: ставка меняется каждый год
Особенности налоговой системы Нидерландов
Нидерландская налоговая система имеет следующие характеристики:
- Отсутствие налога на проценты
- Отсутствие налога на роялти
- Отсутствие налога на капитал
- Отсутствие гербовых сборов
- Отсутствие местных налогов на прибыль
- Наличие режима исключения участия: 100 % исключение налога на дивиденды и на прирост капитала от участия
- Возможность создания финансового единства
- Не существует различия между регулярным доходом и доходом от прироста капитала
- Возможность получить 30 % налоговую скидку для иностранных работников, которые имеют специфические знания
- Возможность договорённости с налоговыми органами
Договорённости с Налоговыми Органами
Нидерланды признают два вида договорённостей с налоговыми органами:
Advance Tax Ruling - мнение налогового органа по характеристике определённых налогов для международных корпоративных структур, которое позволяет получить определённость по возможности получения исключения участия и признания постоянно действующего предприятия.
Advance Pricing Agreement - договор между налогоплательщиком и налоговым органом, который позволяет получить заранее определённость по соответствующим методам трансфертного ценообразования для некоторых сделок за определённый период времени.
Договорённости с нидерландскими налоговыми органами имеют юридическую силу и обязательны к исполнению.
Создание Нидерландского Холдинга
При создании холдинга будет существовать как минимум 2 компании: рабочая компания и холдинг. Рабочая компания занимается исполнением и заключением договоров, наймом персонала и представляет собой, таким образом, основную производственную единицу. Холдинг занимается хранением ценных активов, таких как акции рабочей компании, резервы прибыли, патенты и так далее. Также возможно накопление пенсии посредством холдинга.
Таким образом, при плохой финансовой ситуации рабочей компании или угрозе банкротства, холдинг позволяет сохранить ценные активы и при этом не быть признанным банкротом.
Преимущества нидерландского холдинга
Основными преимуществами нидерландского холдинга являются:
- Исключение участия - полное исключение налогового бремени на прирост капитала по акциям и на распределение дивидендов в дочерних компаниях
- Нулевой налог на дивиденды при использовании холдинга совместно с кооперативом;
- Низкий или нулевой налог на репатриацию прибыли
- Отсутствие налога на выплаты по роялти и процентам
- Распределение рисков
- Благоприятный налоговый режим по сравнению с другими странами
- Возможность договориться с налоговыми органами, получив индивидуальный налоговый расчёт
- Финансовое единство
- Использование холдинга в качестве управляющей компании либо администратора недвижимости
- Налоговый вычет расходов и убытков
- Регулирования тарифов налога на прибыль
- Отсутствие ограничений на обмен иностранной валюты
Исключение участия
Одним из самых больших преимуществ нидерландского холдинга является исключение участия. Данное преимущество заключается в исключении от обязанности уплаты налога на прибыль организаций по любой прибыли, полученной от инвестирования в акционерный капитал другой местной либо иностранной компании. Дивиденды и доходы капитала, возникающие от такого держания акций, исключаются от налогов, в то время как потери капитала и расходы на приобретение и утилизацию не подлежат вычету.
Исключение участия действует как для участий в нидерландских компаниях, так и для участия в иностранных компаниях. Вследствие того, что прибыль не будет заново облагаться налогом, иностранные дочерние компании смогут на основании аналогичной финансовой позиции конкурировать с местными предприятиями.
Соблюдение следующих условий предоставляет возможность получить исключение участия:
1) Акционер держит как минимум 5 % номинального оплаченного капитала в другой компании
2) Основная деятельность дочерней компании не должна расцениваться как "пассивная инвестиционная деятельность". Существование пассивной инвестиционной деятельности зависит от целей налогоплательщика
3) Дочерняя компания не может быть "финансовым инвестиционным фондом"
Распределение рисков
Холдинговая структура часто используется с целью распределения рисков. Это осуществляется посредством создания простой структуры включающей холдинг и рабочую компанию. Банкротство рабочей компании не приводит к автоматическому банкротству холдинга. При переносе недвижимости и инвестиций в холдинговую компанию, риск потери активов в случае ухудшения финансовой ситуации рабочей компании уменьшается.
При существовании холдинга возможно ведение консолидированной бухгалтерской отчётности.
Резервы прибыли
Холдинг может использоваться с целью обеспечения сохранности резервов прибыли. В случае, если производственная компания несёт убытки или находится на стадии банкротства, резервы прибыли будут утеряны. Чтобы избежать это, прибыль передаётся в холдинг и, таким образом, прибыль не будет подвергаться риску и в то же время финансовый расчёт будет отложен. Резервы могут быть в любой момент использованы снова в качестве капитала. Также холдинг позволяет использовать денежные средства рабочей компании для обеспечения другой рабочей компании, когда существует потребность в финансировании последней.
Финансовое единство
При условии держания 95 % акций холдинговой компанией в рабочей компании, возможно создание так называемого финансового единства. При этом материнская компания облагается налогом в качестве группы совместно с дочерними компаниями. С точки зрения налога на прибыль это означает, что дочерние компании считаются поглощёнными материнской компанией. Разрешение на создание финансового единства выдаётся налоговой инспекцией. При существовании нескольких рабочих компаний и использовании финансового единства существует возможность взаимозачёта прибыли из одной рабочей компании с убытками из другой рабочей компании. Таким образом уменьшается налог на прибыль.
Регулирование тарифов налога на прибыль
Посредством разделения прибыли по нескольким компаниям можно уменьшить налог на прибыль. Прибыль до € 200.000 облагается налогом на прибыль в размере 20 %, в то время как прибыль более € 200.000 подлежит обложению по ставке 25 %.
Innovative Box
Режим Innovative Box позволяет значительно снизить ставку налога на прибыль, при условии, что прибыль получена от объектов интеллектуальной собственности. В соответствии с данным режимом доходы от интеллектуальной собственности компании облагаются по ставке 5 %, в том случае если доходы от интеллектуальной собственности превышают затраты на развитие интеллектуальной собственности. Если доходы от интеллектуальной собственности не превышают затраты на развитие интеллектуальной собственности, то применяется стандартная ставка налога на прибыль. Расходы, понесенные при использовании объектов интеллектуальной собственности, приравниваются к затратам на развитие. Доходы от прироста капитала от нематериальных активов также подпадают под данный режим.
Холдинг в качестве управляющей компании
Холдинг может выступать в качестве управляющей компании. Это удобно, когда существует несколько крупных акционеров. Каждый такой акционер может создать собственный холдинг, который будет выступать в качестве управляющей компании. За такую деятельность холдинг получает компенсацию, которая будет облагаться налогом. Впоследствии, каждый крупный акционер сможет определять, в пределах собственного холдинга, величину зарплаты, порядок выплаты и величину дивидендов.
В целях избежания двойного налогообложения, холдинг не обязан выплачивать налог на прибыль и дивиденды с полученной прибыли.
Нидерландская финансовая компания
Благоприятный налоговый климат Нидерландов используется для создания финансовых компаний. Групповая финансовая компания используется в качестве посредника для предоставления займов, необходимых для расширения международных компаний и минимизирования их международных налоговых выплат.
Таким образом, можно создать финансовую компанию в стране с низким налогом на проценты.
Дополнительно существует возможность использовать займ в пределах участия. Займ в пределах участия - это конструкция, при использовании которой нидерландская материнская компания предоставляет займ иностранной дочерней компании, при условии существования участия. Для нидерландских фискальных целей такой займ будет расцениваться в качестве взноса в капитал. В результате, полученный материнской компанией, процент по займу будет рассматриваться в качестве дивиденда от участия и выплаты по погашению кредита будут рассматриваться в качестве возвращения капитала. Полученный, таким образом, процент не будет облагаться налогом.
Нидерландский Кооператив
Нидерландский кооператив, признаётся в качестве организационно-правовой формы европейской директивой Parent-Subsidiary Directive, что означает, что кооператив имеет право получать дивиденды от европейских дочерних компаний без необходимости выплачивать любые налоги на дивиденды в стране нахождения дочерней компании.
Несмотря на то, что кооператив обязан выплачивать налог на прибыль, при правильном структурировании, нидерландский кооператив предоставляет возможность исключить налог на прибыль, распространяемую кооперативом своим членам. Дополнительно кооператив может получить право на исключение участия.
Требования к Нидерландским Компаниям
Нидерландские компании должны быть зарегистрированы в Нидерландской Торговой Палате, иметь как минимум одного личного или корпоративного директора и одного акционера. Чтобы иметь доступ к договорам об избежании двойного налогообложения и европейских директив, нидерландская компания должна быть налоговым резидентом Нидерландов. Налоговое резиденство определяется посредством нахождения места эффективного управления.
Место эффективного управления должно соответствовать следующим требованиям, чтобы расцениваться таковым:
- администрация и бухгалтерия должны вестись в Нидерландах
- главный офис компании находится в Нидерландах
- большинство членов совета директоров должны быть резидентами Нидерландов
- встречи совета директоров проводятся в Нидерландах
Обзор Услуг Business Legal Consultancy
Business Legal Consultancy совместно с своими трастовыми партнерами специализирующийся в предоставлении трастовых услуг. Наша кантора в сотрудничестве с партнёрами имеет внушительный опыт в предоставлении бизнес услуг, услуг управления, фидуциарных услуг и услуг в области недвижимости для международных и нидерландских клиентов.
Мы предоставляем наши услуги в следующих юрисдикциях:
Британские Виргинские Острова, Великобритания, Германия, Кипр, Кюрасао, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Новая Зеландия , Сингапур, США, Швейцария.
Спектр наших услуг является исключительным и включает среди прочего следующие услуги:
- предоставление домициля, телефона/ факса, коммуникационной инфраструктуры
- помощь в создании новых компаний и регистрации записи в торговый реестр
- обработка ежедневной бухгалтерии и корреспонденции совместно с подготовкой и подачей годового отчёта и данных о компании
- запрос возврата НДС и налога на прибыль
- предоставление личного/корпоративного директора
- функционирование в качестве представителя компании (посредством доверенности и доверенности на подписание)
- открытие и ведение банковского счёта
- предоставление специализированных юридических и секретарских услуг
- координация и контроль за активами и недвижимым имуществом
Этот список услуг не является исчерпывающим. В соответствии с Вашими пожеланиями, мы можем прислать Вам полный список. Кроме того, мы можем подготовить для Вас фиксированную оферту.
Указанная информация является актуальной по состоянию на март 2013 года.
