Двойное налогообложение - одно из самых нежелательных правил для любого предпринимателя или частного лица. Платить налоги в казну двух стран (в ту, где проживаешь, и в ту, где находится источник дохода) не хочет никто. Спасти от двойного налогообложения может заключенный договор между правительствами двух стран. Согласно которому одна страна снижает ставку или вовсе упраздняет налоговое бремя, а друга полноценно взимает налог с прибыли согласно тарифам принятым на ее территории.
ОГЛАВЛЕНИЕ
Нидерланды взимают налоги с доходов полученных за рубежом, однако, если налоговый договор заключен, то налог может взимать только страна выполнения работ, а не страна проживания. Для этого необходимо соблюдение некоторых условий.
Правило 183 дней
Правило 183 дней имеет основное положение и два дополнительных. Основное сформулировано как необходимость нахождения работника в той стране, где он ведет свою деятельность не менее 183 - х дней в календарном году. Также есть еще два условия, которые, при соблюдении, могут гарантировать освобождение от налогов в Нидерландах:
- Человек является работником Нидерландского представительства в другой стране и получает официальную зарплату.
- Деньги начисляются работодателем другой страны (а точнее той страны, где ведется трудовая деятельность).
Для получения освобождения от налогов необходимо соблюдение хотя бы одного из пунктов. Три вышеперечисленных правила позволяют избежать двойного налогообложения. При этом, очень важно не только корректно подготовить документы и правильно учесть все факторы, но и не уклоняться от уплаты налогов в любой стране.
Правило нахождения в стране на протяжении 183 дней.
Данное правило гласит, что работник должен находится в стране, где ведет постоянную деятельность минимум 183 дня в году. К тому периоду причисляются не только трудовые дни, а и выходные, больничные (при условии, что работник не покидал страну). Речь идет не просто о ведении деятельности, а о том, что необходимо физическое присутствие в стране работника в стране. При этом, стоит внимательно изучить договор между двумя странами, так как одни договора подразумевают подсчет количества дней с начала и до конца календарного года, другие за основу берут 12 налоговых месяцев или отчетный год. Если договор предполагает расчет дней не по календарному году, к расчету предоставляется период согласно законодательству той стране, где ведется деятельность.
Человек является работником Нидерландского представительства в другой стране и получает официальную зарплату
Если человек получает заработную плату в компании, которая является представителем Нидерландского предприятия на территории другой страны, работник получает возможность не уплачивать налоги с происхождения заработка полученного за границей в Нидерландах. При этом, жалование облагает налогом та страна, в которой находится производство и ведется трудовая деятельность работника. Для этого должно быть соблюдено условие не выделения его из прибыли представительства.
Заработная плата начисляется работодателем другой страны (а точнее той страны, где ведется трудовая деятельность)
В случаях, когда жалованье работнику начисляет его Нидерландский работодатель, налоги с заработной платы взимаются согласно налоговому кодексу страны, в которой ведется деятельность. Важно, чтобы работодатель находился гражданином страны, в которой ведется деятельность. Несмотря на то, что правило имеет успешную практику реализации, часто возникают споры по поводу расшифровки слова "работодатель”. Так, в 2006 - м году проходила серия судебных тяжб, по итогу которых, Верховный Суд определил ряд случаев, когда действует правило и все его условия считаются соблюденными:
- Существует вертикаль власти. Работодатель считается работодателем тогда, когда имеет право давать производственные инструкции.
- Компания оплачивает производственные расходы наемного работника из другой страны.
- Несет ли компания наниматель ответственность за результаты деятельности.
- Существуют ли индивидуальное налогообложение дохода работника в компании находящейся в другой стране.
На практике, необходимо доказать что работник полностью интегрирован в производственный процесс и имеет свое трудовое место (как физически, так и в плане ответственности). Если соблюдаются все условия (или хотя бы одно из них) налоги взимаются согласно стране, в которой работник ведет деятельность.
Освобождение от налога
При условии, что работник проживает (зарегистрирован) в Нидерландах, а заработную плату получает в другой стране, правительство которой взимает налог с массы заработной платы, Нидерланды освобождают от налога на доход. При этом, подоходный налог начисляется согласно фискальному кодексу Голландии. Налоги по боксу №1 причисляются к разделенным доходам.
Управляющий
Когда работник является управляющим компании, ведущей постоянную деятельность на территории другого государства, налоги взимает государство, в которой расположено производство. Это, как правило, прописано в международных договорах и имеет данную форму выплаты налогов. Однако, существует другой тип соглашений, в которой ситуация может быть противоположной. Например договор между США и Нидерландами рассматривает другой порядок взыскания налогов с управляющего компанией.
Кто такой управляющей
Вопрос о том, кого можно назвать управляющим компании остается открытым и часто становится дискутивным. Так, например, управляющий может выступать как формальное управляющее лицо. То есть на работника возложено управляющее бремя по результатам собрания акционерного общества. В таком случае, работник скорее номинальный управляющий, чем физический. В другом случае, человек может нести материальную ответственность за предприятие и является фактическим управляющим. Нидерландская юриспруденция не определяет точную формулировку того, кто является "управляющим”. Однако, ясность состоит в том, что наличие представительских обязанностей не делает работником управляющим компании.
Оплата
Чтобы определить является ли работник управляющим, поднимается не только вопрос ответственности и функций его на предприятии, но и порядок получения заработной платы. Для корректного начисления налогов необходимо разделить понятия "управляющие” и "работники” в случае, если человек выполняет не только управляющую роль, а и выполняет прочие обязанности. Вместе с разделением двух понятий, вводится разделение заработной платы.
В таком случае вступает в силу правило "force of attraction”, предполагающее присуждение доходов управляющей функции, которая является более высокой.
Как происходит вычисление
Нидерланды предоставляют полноценное освобождение от налогов на заработную плату, при условии, что человек зарегистрированный на их территории ведет постоянную деятельность на территории другой страны и платит налоги согласно законодательству того государства. каждый договор (между двумя странами) фиксирует данное обязательство, и как правило, включает в себя освобождение от налогов в размере той суммы, которая была уплачена в казну иного государства.
При условии, что управляющий компании является более полезным работником, метод подсчета освобождения от налогов действует как для обычного работника.
Важно, чтобы человек не уклонялся от уплаты налогов, а условия налогоисчисления были равными с иными наемными работниками предприятия.
Часто задаваемые вопросы о жизни в Нидерландах и работе за границей
❓ Какие документы необходимо подготовить для освобождения от двойного налогообложения?
✅ Чтобы получить освобождение от двойного налогообложения, необходимо предоставить налоговым органам документы, подтверждающие факт проживания и работу в разных странах. Это могут быть трудовой договор, справки от работодателя, налоговая декларация, подтверждающая уплату налогов в другой стране, и документы о регистрации проживания в Нидерландах. Каждое из этих подтверждений помогает доказать, что налог уже был уплачен в стране, где ведется деятельность, что освобождает от двойного налогообложения в Нидерландах.
❓ Что делать, если соглашение об избежании двойного налогообложения отсутствует?
✅ В случае, если между Нидерландами и страной, где ведется деятельность, отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда налоги будут удерживаться в обеих странах. Однако существует механизм возврата уплаченных налогов через налоговую систему Нидерландов, при этом могут применяться определенные налоговые вычеты или льготы, снижающие налоговую нагрузку.
❓ Как налоговое резидентство влияет на обязательства по уплате налогов?
✅ Налоговое резидентство определяет, в какой стране вы обязаны декларировать свои доходы и уплачивать налоги. Если вы проживаете в Нидерландах более 183 дней в году, вы автоматически становитесь налоговым резидентом Нидерландов. Это означает, что вам необходимо декларировать все доходы, включая доходы, полученные за границей. При этом соглашение об избежании двойного налогообложения может помочь избежать уплаты налогов дважды.
❓ Может ли работник избежать уплаты налогов в Нидерландах, если работает удаленно на иностранную компанию?
✅ Если работник работает удаленно на иностранную компанию, налоги могут взиматься в стране, где находится работодатель, при условии, что между странами существует соглашение об избежании двойного налогообложения. Для этого необходимо соблюдать правило 183 дней и подтвердить, что налоги уплачиваются в стране, где ведется трудовая деятельность. При соблюдении этих условий налоги в Нидерландах могут не взиматься.
❓ Как распределяются социальные взносы при работе за границей?
✅ Социальные взносы (пенсионные, медицинские) зависят от того, где вы ведете трудовую деятельность. В странах ЕС и некоторых других странах существуют соглашения, которые координируют социальное обеспечение, чтобы работник не уплачивал взносы дважды. Если человек работает за границей, он может продолжать участвовать в социальной системе страны, где ведет деятельность, что также защищает его права на пенсии и другие социальные выплаты.
